Сырьевые товары. Сущность и формы и особенности торговли сырьевой продукцией. Является ли готовая продукция сырьевым товаром

Сырьевые товары. Сущность и формы и особенности торговли сырьевой продукцией. Является ли готовая продукция сырьевым товаром

Сырьевые товары. Сущность и формы и особенности торговли сырьевой продукцией. Является ли готовая продукция сырьевым товаром

Как применяются нулевая ставка и вычеты по НДС при реализации сырьевых товаров по экспортным контрактам? Что упрощено в косвенном налогообложении в части иных экспортируемых товаров? Для чего нужен ускоренный порядок вычетов?

Обратиться к данной теме нас заставил ряд разъяснений финансового ведомства, посвященных причислению той или иной продукции предприятий промышленности к сырьевым товарам.

Причем из разъяснений не понятно, хорошо или плохо, что экспортируемые товары относятся к сырьевым.

Чтобы разобраться, нужно поднять всю предысторию появления этого понятия в законодательстве и проанализировать поправки, внесенные в гл. 21 НК РФ.

Немного предыстории

Кто сталкивался с применением нулевой ставки НДС на практике, вероятно, знает, что помимо начисления налога нужно уделить внимание налоговому вычету. В силу норм п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст.

164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ.

Согласно правоприменительной практике у налогоплательщиков отсутствует право на вычеты «входного» НДС по сырью и материалам, использованным для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, до отгрузки товаров (работ, услуг).

Вместе с тем указанное ограничение является искусственным, нецелесообразным и препятствует развитию хозяйственной деятельности организаций, осуществляющих операции, облагаемые НДС по ставке 0%, по следующим причинам.

Во-первых, рассматриваемое ограничение, приводящее фактически к отсрочке вычета, противоречит принципу равенства налогообложения (п. 3 ст. 3 НК РФ). Ведь на налогоплательщиков, применяющих ставки НДС 18% и 10%, данное ограничение не действует.

Во-вторых, иногда проблематично соблюсти требование законодательства. Например, с учетом особенностей технологического процесса добычи драгоценных металлов (многоступенчатое ) организовать партионный прямой учет материалов и соответствующих сумм НДС не представляется возможным. Любая расчетная методика допускает искажения и является некорректной.

В-третьих, затраты на администрирование данного ограничения (как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов) не оправдывают результатов.

Экономический эффект состоит в единоразовом отвлечении денежных средств в первом налоговом периоде применения ограничения и впоследствии существенно не влияет на размер налоговых обязательств (поскольку экспортер «откладывает» новый вычет, но получает право дополнительно возместить «старый» вычет).

Перечисленные причины говорят о том, что необходимы изменения, устраняющие неравенство в налогообложении экспортеров и иных плательщиков НДС.

Эти категории налогоплательщиков изначально в неравном положении – одни применяют нулевую, а другие традиционную ставку налога.

Однако вычет законодатель все же решил уравнять, предоставив право отдельным экспортерам применять вычеты НДС в общем порядке, без сбора комплекта документов, фактически привязывая по времени вычет к начислению НДС.

Разбираемся с поправками

Речь пойдет о новшествах, внесенных в гл. 21 НК РФ нормами Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ (далее – Закон № 150-ФЗ).

Начнем с абз. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ. Раньше в нем было сказано, что при реализации товаров, к которым применяется нулевая ставка НДС, для подтверждения обоснованности налоговой преференции (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов представляется комплект документов, включающий:

  • контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза;
  • таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией;
  • копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

Документы нужно было представлять для обоснования как применения нулевой ставки, так и правомерности вычетов «входного» НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками экспортеров. В обновленной редакции абз. 1 п. 1 ст.

165 НК РФ указанные выше документы требуется представить только для подтверждения обоснованности начисления налога по ставке 0%. Для вычета это не нужно, за исключением случая реализации сырьевых товаров, названных в п. 10 ст.

165.

Суть данной нормы в том, что подтверждающие документы (в частности, реестры) налогоплательщики представляют для обоснования применения нулевой ставки одновременно с подачей налоговой декларации.

Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по ставке 0%, устанавливается принятой учетной политикой для целей налогообложения.

При этом нужно исходить из специальных правил налоговых вычетов, установленных для экспортеров. Они описаны в п. 3 ст. 172 НК РФ. Вычеты сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Экспортер получает право на вычет не ранее одного из указанных событий.

Это правило упразднено в отношении операций по реализации товаров:

  • вывезенных в таможенной процедуре экспорта (за исключением сырьевых товаров);
  • помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (за исключением сырьевых товаров);
  • драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.

Налогоплательщики, осуществляющие указанные операции, применяют общий порядок вычетов по НДС по мере принятия приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет и получения счетов-фактур от поставщиков. То есть такие экспортеры применяют вычеты в том же порядке, что и плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на внутреннем рынке.

Покажем, как будет выглядеть корреспонденция счетов у экспортеров, применяющих новшества Закона № 150-ФЗ.

Начислен НДС по ставке 18% на момент определения базы*
Получена плата от покупателя экспортных товаров
Начислен НДС по ставке 0% после представления подтверждающих право на данную ставку документов

*В целях упрощения в примере не рассматриваются нюансы начисления НДС по экспортным контрактам, подразумевающим расчеты в иностранной валюте и отражение в бухгалтерском учете соответствующих обязательств перед иностранным партнером.

Поправки Закона № 150-ФЗ вступили в силу с 1-го числа налогового периода по НДС, следующего за месяцем опубликования, а точнее, с 01.07.2016. Поэтому именно по экспортным операциям, совершенным после указанной даты, бухгалтер имеет право заявить к вычету НДС в ускоренном порядке.

Для косвенного налогообложения экспорта сырьевых товаров законодателем сохранены прежние специальные правила применения налогового вычета по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления экспортных операций.

Что же относится к сырьевым товарам?

В целях гл.

21 НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством РФ.

Источник: https://traffgui.ru/syrevye-tovary-sushchnost-i-formy-i-osobennosti-torgovli.html

Товарно-сырьевой рынок

Сырьевые товары. Сущность и формы и особенности торговли сырьевой продукцией. Является ли готовая продукция сырьевым товаром

На каком рынке совершать свои первые инвестиции? Это актуальный вопрос для начинающих инвесторов. Существует множество перспективных рынков, один из них — товарно-сырьевой.

Товарно-сырьевая биржа — это платформа, где можно совершить сделку, покупая и продавая определенные товары. В большинстве случаев, объектом купли-продажи на таком рынке является не реально существующий товар, а фьючерсный контракт.

Фьючерс — это долговое обязательство, которое обязывает две стороны совершить сделку по заранее оговоренной цене.

Товарно-сырьевые биржи – особенности работы

Работа на товарной бирже происходит по двум основным схемам. Можно производить операции при помощи посредника или состоять на бирже в качестве полноценного участника. Начинающему инвестору первый вариант подходит больше.

При самостоятельном управлении финансами на товарно-сырьевом рынке, понадобится специальное разрешение, многолетняя сноровка и наработанная база клиентов. Работа через биржевого брокера является менее рискованной.

Своего посредника можно выбрать в зависимости от срока торговли: для длительных взаимоотношений выбирают специальную фирму, а для краткосрочной операции всегда можно воспользоваться услугами онлайн брокера.

к оглавлению ↑

Организация торговых операций

В классическом понимании, поучаствовать в торгах на основе товарной биржи можно, заключая сделки в так называемой «биржевой яме». Но масштабные международные платформы используют электронную систему сбора и обработки приказов по всему миру.

Такая технология для манипуляций с контрактами на товары и их поставки, имеет большой плюс —  все операции производятся дистанционно и в любое время суток. Программа собирает все предложения от трейдеров в одну базу и сопоставляет выгодные сделки.

Невыполненные приказы база обрабатывает до логического завершения операции.

к оглавлению ↑

Виды сделок на ТСР

Все варианты взаимодействий в условиях товарно-сырьевого рынка называются сделками:

  • Торговля реальным товаром;
  • Купля/продажа без реально существующего объекта.

Самая банальная сделка с реальным товаром — это торговля объектом в наличии. Более перспективной для экономики являются форвардные сделки с учетом отсроченного срока поставки. Сделки с условием оговаривают выполнение определенного поручения клиентом. Торговля по бартеру — товарообмен, где передается право собственности.

В случае, когда реального объекта сделки не существуют, наиболее популярными являются:

к оглавлению ↑

Участники сделок

Всех, кто принимает участие в торгах можно разделить на 3 большие группы:

  • посредники;
  • трейдеры;
  • организаторы.

Брокер — посредник, заключающий операции по купле/продаже, получает оплату в виде комиссии. Дилер — специалист, который совершает сделки от собственного имени. Маклер в свою очередь совершает покупки или продажи на рынке для себя.

Вторая большая категория участников — трейдеры. Они торгуют только от своего лица и являются спекулянтами.

На этой бирже также присутствуют лица, выполняющие рядовые поручения, например, клерк и оператор, который помогает маклеру заключить сделку.

к оглавлению ↑

Что продается на ТСР

Товарно-сырьевой рынок насчитывает приблизительно сто товаров, с помощью которых проходят операции, в том числе энергетическое сырье. Именно к этому виду товара относится наиболее прибыльный ресурс — нефть.

В эту же категорию входят такие товары как: бензин, топливо, мазут и пропан. Энергоносители относятся к одной большой группе товар, которые подлежат реализации на просторах этой биржи — промышленного сырья и полуфабрикатов.

Вторая группа объектов, подлежащих продаже — сельскохозяйственные и лесные товары.

к оглавлению ↑

Преимущества торговли на товарно-сырьевом рынке

Товарно-сырьевой рынок – это успешная платформа для приумножения своего капитала. Стоит правильно организовать работу на этой бирже при помощи посредника и шанс получить высокий доход в разы повышаются. Торговать на основе этого рынка проще опытным инвесторам. Почему стоит выбрать торговую биржу?

В сравнении с другими возможностями инвестиций, здесь можно найти:

  • Низкий уровень обеспечения, что дает возможность повысить экономическую эффективность на вложенные средства.
  • Высокие премии, относительно проданных опционов.
  • Повышенный уровень ликвидности.
  • Разнообразие товаров и снижение рисков.
  • Стабильность.

к оглавлению ↑

Способы инвестирования в товарные рынки

Получить положительный результат инвестирования можно только при корректном анализе возможности каждого рынка. Выявить свои сильные стороны и уместно внедрить их — главная задача вкладчика.

На товарной бирже инвестор, первым делом, может приобрести товар в наличии для дальнейшего сбыта по более высокой цене. При косвенной инвестиции, вкладчик получает дохода при условии роста цен. Более надежным способом косвенного инвестирования также является внедрение биржевого фонда с уже готовым пакетом акций.

Самым специфическим, но действенным средством инвестирования, является вложение во фьючерсы или опционы. Это наиболее безопасный, ликвидный и прозрачный способ получить приумножить капитал в условиях работы товарной биржи.

Заключение

Операции торгово-сырьевого рынка имеют огромное значение для экономики каждой страны, так как именно здесь проходит ценообразование. Торговая биржа не подразумевает обмен реальными товарами, биржа существует на разнице цен, обозначенной фьючерсом.

Торговать самостоятельно на торгово-сырьевом рынке достаточно сложно. Торговая биржа имеет ряд нюансов и особенностей, с которыми могут справиться только опытные инвесторы. Операции на таком рынке стоит производить с помощью посредника.

Тогда следки проходят с минимальными рисками и большой выгодой.

Источник: https://cbt.center/tovarno-syrevoj-rynok/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.