Почему не регистрируются налоговые накладные. Налоги и бухгалтерский учет

Содержание

Что делать, если подтверждающие документы пришли с опозданием

Почему не регистрируются налоговые накладные. Налоги и бухгалтерский учет

Что делать, если подтверждающие документы пришли с опозданием

10 ноября 2009 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Ситуации, когда из-за одного неверно оформленного, или не вовремя поступившего документа под угрозу ставится правильность расчета налогов и заполнения отчетности, к сожалению, не редкость. Сегодня мы расскажем как с наименьшими организационными потерями и потерями времени выйти из ситуации, когда тот или иной документ поступил в бухгалтерию уже после сдачи декларации.

Счета-фактуры нередко поступают после окончания квартала. Вероятность этого особенно велика, если контрагенты находятся в других регионах, а пересылка документов осуществляется почтой.

Так как же поступить, если счет-фактура, к примеру, за август получен в октябре, причем уже после сдачи декларации за 3 квартал? Переделывать декларацию? Или можно включить сумму вычета по опоздавшему документу в 4 квартал? Давайте разберемся.

Согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ «налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты». Как видим, применение вычета по Налоговому кодексу — это право налогоплательщика.

А правом, как известно, можно распоряжаться по своему усмотрению. Соответственно, буквальное прочтение Налогового кодекса дает однозначный ответ на вопрос, что делать с опоздавшим счетом-фактурой: налогоплательщик может либо исправлять отчетность, либо «перенести» вычет на текущий период. И тот, и другой подход будет правильным.

Но если мы заглянем в постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, которым утверждены правила ведения книги покупок и продаж, то количество вариантов поубавится. Так, в пункте 2 постановления № 914 говорится, что покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от поставщиков.

Проще говоря, счет-фактуру, поступивший в октябре, в книгу покупок нужно включать также в октябре, даже если сами операции, по которым этот счет-фактура выставлен, совершены в сентябре или августе. То есть правительство против подачи «уточненок» из-за опоздавших счетов фактур.

Поэтому чтобы обезопасить себя от возможных претензий со стороны налоговиков по поводу включения в вычеты сумм, относящихся к предыдущим периодам, желательно в бухгалтерии завести журнал учета поступившей корреспонденции. И вносить в него сведения о дате поступления каждого счета-фактуры.

Этот журнал вкупе с книгой продаж будет подтверждать обоснованность «переноса» вычета и, в случае претензий налоговиков, избавит от необходимости переделывать декларацию.

Налог на прибыль и расходы

Немного сложнее ситуация с налогом на прибыль. Так, статья 272 НК РФ говорит, что расходы для целей налогообложения нужно признавать в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

Выходит, если документы, подтверждающие расход, поступили уже после «закрытия» периода и сдачи отчетности, нужно подавать уточненную декларацию. Однако такой вывод оказывается правильным далеко не всегда.

Так, если речь идет об учете расхода в рамках одного налогового периода (скажем, как в примере с НДС — августовского расхода в октябре), «опоздавшие» расходы можно безболезненно учесть в периоде фактического получения документов.

Ведь налоговая база по налогу на прибыль в течение года считается нарастающим итогом (п. 7 ст. 274 НК РФ). Поэтому недоучет расходов (и соответственно переплата налога) в одном отчетном периоде на абсолютно законных основаниях может компенсироваться путем уменьшения базы (и налога) в следующем.

Ни недоимки, ни пеней это не повлечет. А вот если «опоздавшие» расходы относятся к прошлому году, то без уточненной декларации уже не обойтись. Ведь возможность скорректировать налог, прикрываясь правилом о подсчете налоговой базы нарастающим итогом, здесь отсутствует, так как речь идет о разных налоговых периодах.

Не получится и «доучесть» такие расходы в качестве убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде (ст. 265 НК РФ). Дело в том, что речь в этой статье идет именно об убытке, то есть об отрицательной разнице между доходами и расходами (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Поэтому учитывать по данной статье обычные расходы нельзя (см. постановление Президиума ВАС РФ от 09.09.08 № 4894/08). Так что у налогоплательщика остается всего два варианта действий.

Либо вообще не учитывать «опоздавший» расход, либо подавать уточненную декларацию за период, к которому этот расход относится.

Расходы: исключения из правила

Но, как и в каждом правиле, в порядке учета для целей налогообложения прибыли «опоздавших» расходов тоже есть исключения. И касаются они арендных платежей, платы за услуги связи, юридические, информационные, консультационные, аудиторские и другие услуги.

Дело в том, что по этим услугам НК РФ предоставляет налогоплательщику самому определить, какая из трех дат будет считаться датой признания расхода.

Так, согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ эти расходы можно учитывать либо на дату расчетов, указанную в договоре, либо на последнее число периода, либо на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов.

Очевидно, что для нейтрализации последствий «опоздавших» документов нужно выбрать и закрепить в учетной политике последний вариант. То есть учитывать такие расходы на дату предъявления документов. Ведь в таком случае если нет документа, то нет и самого расхода. Соответственно, периодом признания расхода будет именно тот месяц, когда фактически поступили документы. И даже если это произошло в следующем году, уточненную декларацию подавать уже не нужно.

Остается только решить вопрос с подтверждением даты поступления документа. И здесь нам вновь поможет журнал учета поступившей корреспонденции регистрации документов, поступивших в бухгалтерию, где мы будем отражать не только счета-фактуры, но и документы на оплату арендных платежей, коммунальных и прочих услуг.

Бесплатно сдавать электронную отчетность в течение трех месяцев

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2009/11/2417

Новые правила составления и регистрации налоговых накладных в 2017 году

Почему не регистрируются налоговые накладные. Налоги и бухгалтерский учет

В конце декабря, под занавес уходящего 2016 года, депутатами был принят закон Украины о внесении изменений в НКУ относительно улучшения инвестиционного климата в Украине, так называемая “налоговая реформа 2017”

Данным законом внесено множество правок и нововведений в действующее налоговое законодательство.

Не обошли стороной и налог на добавленную стоимость (НДС) и, в частности, процедуру формирования и регистрации налоговых накладных (далее НН) и/или расчет корректировок (далее РК) в едином реестре налоговых накладных (далее ЕРНН). Об основных изменениях в сроках, процедуре регистрации, ответственности и пойдет речь в данной статье.

Итак.

Сроки регистрации НН в ЕРНН

Требование о регистрации НН в ЕРНН не позднее 15 дней с даты выписки налоговой накладной, как это было ранее, отменено. Вместо 15 дневного срока регистрации законодателем введено более либеральные, на первый взгляд сроки регистрации НН в ЕРНН, которые завсят от даты выписки налоговой накладной, до или после 15 числа месяца.

Так, начиная с 1 января 2017 года, действуют новые сроки регистрации НН, а именно:

Период выписки ННГраничный срок регтистрации НН
С 1 по 15 число включительноНе позднее последнего дня месяца, в котором выписана налоговая накладная
С 16 по 30 (31) числоНе позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выписки налоговой накладной

Напомним, такие сроки регистрации ранее уже оговаривались в конце 2015 года, однако до введения их в действие дело не дошло.

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать НН и/или расчет корректировки в ЕРНН, в которой общая сумма налога не превышает сумму, рассчитанную в соответствии с пунктом 200 1.3 НКУ (давно известная нам формула) в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств.

В случае остановки регистрации НН и/или РК в ЕРНН,  согласно пункту 201.16 этой статьи, течение указанного срока прерывается на период приостановления их регистрации и восстанавливается со дня прекращения процедуры остановки их регистрации в соответствии с подпунктом 201.16.4 пункта 201.16 этой статьи.

Новые реквизиты НН

С 2017 года перечень обязательных реквизитов дополнен. Новым реквизитом для налоговой накладной стал код товара согласно УКТ ВЭД, а для услуг – код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг (ГКПиУ).

Ранее данное требование не распространялось на товары, произведенные в Украине. Также не было необходимости указывать коды для услуг.

Данное нововведение призвано ликвидировать “сворачивание” налогового кредита – операции с получением (покупкой) налогового кредита по поставкам одного товара, а реализации (продажи НК) другого товара, который не приобретался и не числится в виде товарных остатков компании.

Теперь для того, чтобы НН считалась первичным документом и могла быть зарегистрирована в ЕРНН, необходимо наличие всех без исключения реквизитов, указанных в п. 201.1 НКУ, а именно:

  • номер и дата составления НН (РК);
  • полное или сокращенное название продавца и покупателя товаров/услуг;
  • налоговый номер плательщика НДС продавца и покупателя товаров/услуг;
  • описание (номенклатура) товаров/услуг, их количество, объем;
  • цена поставки (без учета НДС), ставка налога и соответствующая сумма налога, общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;
  • код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг – код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг. Ранее данное требование не распространялось на товары, произведенные в Украине, а также на все виды услуг.

Заметим, плательщики НДС имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг не полностью, но не менее четырех первых цифры соответствующего кода (кроме операций поставки подакцизных и импортных товаров).

Также законодатель сам указал на то, что ошибки в реквизитах, определенных пунктом 201.1 этой статьи (кроме кода товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар/услугу, входящими в комплект), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной неприятия налоговых накладных в электронном виде.

Нововведение спорное. Бесспорно борьба с незаконным обналичиванием денег и формирования налогового кредита является приоритетной для контролирующих органов, однако есть опасения, что под “горячую руку” попадет много законопослушных компаний.

Например, производственные компании, которые в процессе производства готового продукта используют сырье и материлы. Конечный экономический эффект от нововведения покажет время.

Одно можно сказать точно – для компаний с большой номенклатурой товаров это создаст много “головной боли”

Приостановление регистрации НН

После того, как на законодательном уровне налоговым администрациям запретили приостанавливать и разрывать в одностороннем порядке договоры об электронном документообороте, что на практике происходило довольно часто, законодатель предоставил ГФС новый инструмент для препятствия ведения деятельности плательщиков НДС – возможность приостанавливать регистрацию НН в ЕРНН.

Данная норма предусмотрена новым п. 201.16 и заработает с 01/04/2017 года. Согласно ей регистрация НН или РК в ЕРНН может быть остановлена в случае соответствия такой налоговой накладной совокупности критериев оценки степени рисков, утвержденных Кабинетом Министров Украины (на данный момент не разработаны)

В случае остановки регистрации НН в ЕРНН контролирующий орган в течение дня направляет плательщику НДС квитанцию об остановке регистрации такой НН. Квитанция об остановке регистрации НН и/или РК направляется одновременно продавцу и покупателю налогоплательщику. В квитанции указывается:

  • номер и дата приостановленной НН или РК;
  • определение критерия оценки степени рисков, достаточных для остановки регистрации НН или РК в ЕРНН, на основании которых было осуществлено остановки регистрации НН;
  • предложение о предоставлении налогоплательщиком объяснений и/или копии документов для принятия контролирующим органом решения о регистрации НН или РК в ЕРНН.

Решение о регистрации или отказе в регистрации НН или РК в ЕРНН принимается ГФС и направляется налогоплательщику в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения объяснений и документов, предоставленных налогоплательщиком согласно подпункту 201.16.2 НКУ.

Налоговый кредит в безопасности

Законом внесено положительное изменение для покупателей товаров и услуг относительно включения в состав налогового кредита сумм НДС по зарегистрированным поставщиком налоговым накладным.

Так, пункт 210.

10 НКУ дополнен вторым абзацем, согласно которому НН и/или РК, составленные и зарегистрированные после 01/07/2017 года в ЕРНН налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров (работ, услуг), является для покупателя таких товаров (работ, услуг) достаточным основанием для отнесения сумм НДС в состав налогового кредита, и не требует какого-либо другого дополнительного подтверждения.

Другими словами, если НН была зарегистрирована в ЕРНН, то налоговый кредит, который возникает у покупателя, не может быть оспорен и откорректирован контролирующими органами. По нашему мнению, это одно из позитивных нововведений данного закона. Однако, не стоит забывать о процедуре приостановления регистрации НН, которая несколько снижает позитивный эффект данной нормы.

Служебные НН

Одним из позитивных изменений является абзац 11 (последний) п. 201.4 НКУ, который дает право плательщикам НДС при реализации товаров, услуг и основных средств ниже себестоимости, рыночной цены или балансовой стоимости, выписывать одну НН в конце месяца.

Если говорить языком закона, данное требование сформулировано так:

В случае осуществления поставки товаров/услуг, база налогообложения которых, согласно п.

188 и 189 НКУ, превышает фактическую цену поставки (продажи) таких товаров/услуг, плательщик НДС обязан составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены поставки, сводную НН с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг.

Другими словами, если ранее при продаже товара ниже себестоимости необходимо было выписать две НН в день реализации такого товара (одну на фактическую цену продажи, вторую на превышение себестоимости над фактической ценой продажи товара) и зарегистрировать в ЕРНН на протяжении 15 дней, то сейчас можно составить одну сводную НН по всем операциям, которые осуществлены в текущем месяце (требующих доначисления НДС согласно п. 188 и 189 НКУ) и зарегистрировать в ЕРНН до 15 числа месяца, следующего за месяцем составления такой накладной.

Заметим, что технологические НН выписываются плательщиком самостоятельно “на себя”. Многие компании и ранее выписывали данные накладные в конце месяца. Штраф за такое нарушение ведения налогового учета был незначительным.

Проверки

Как и ранее факт нарушения порядка составления или отсутствия регистрации НН в ЕРНН не дает право покупателю на включение в состав налогового кредита сумм НДС, отраженных в таких налоговых накладных. Об этом прямо сказано в абз. 21 п. 201.10 НКУ. Данное условие не ново. Это ограничение действовало и до принятия “налоговой реформы 2017”.

В случае допущения продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов НН, предусмотренных пунктом 201.

1 НКУ, и/или нарушения продавцом/покупателем предельных сроков регистрации НН и/или РК в ЕРНН  покупатель/продавец таких товаров или услуг имеет право на протяжении 365 календарных дней приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого продавца/покупателя, с копиями первичных документов, товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров или услуг.

Однако, пункт 201.10 НКУ дополнен новым 24 абзацем, согласно которому контролирующий орган в течение 90 календарных дней обязан провести документальную проверку продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по НДС, в случае поступления заявления с жалобой на такого продавца.

Данная норма также может быть использована недобросовестными покупателями для манипулирования продавцом.

Список сокращений

  • НН – налоговая накладная
  • РК – расчет корректировка к налоговой накладной
  • ЕРНН – единый реестр налоговых накладных
  • НК – налоговый кредит
  • НКУ – Налоговый кодекс Украины
  • ГФС – государственная Фискальная Служба
  • УКТ ВЭД – украинская класификация товаров используемых во внешнеэкономической деятельности. Составляется на базе Гармонизированной системы описания и кодировки товаров.

Источник

  • Закон Украины №1797-VIII от 21/12/2016 года “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине”
  • НКУ

Источник: https://unifinance.ua/uk/2017-registratsiya-nalogovyh-nakladnyh-po-novomu/

Налоговый учет: принципы, ведение ИП и ООО, постановка на учет — Контур.Бухгалтерия

Почему не регистрируются налоговые накладные. Налоги и бухгалтерский учет

Налоговый учет — это сбор информации, а также ее обобщение с целью определения налоговой базы. Попросту говоря, налоговый учет нужен, чтобы правильно платить налоги.

цель налогового учета — формирование исчерпывающей и правдивой информации о том, как учтена для целей налогообложения каждая совершенная хозяйственная операция.

Принципы налогового учета

Принцип денежного измерения заключается в том, что он информацию о расходах и доходах представляется в денежном выражении.

Принцип имущественной обособленности заключается в том, что имущество, которое является собственностью предприятия, учитывается отдельно от имущества других физических или юридических лиц, находящихся в данной организации.

Принцип последовательности означает, что нормы и правила налогового учета применяются в хронологическом порядке, от одного налогового периода к другому.

Принцип постоянства деятельности означает, что учет проводится без остановки с момента регистрации организации до ее ликвидации или реорганизации.

Налоговый кодекс РФ дает свободу выбора и предполагает, что вы сами решите, как вести налоговый учет в своей организации, и выберете подходящую систему налогообложения.

Как вести налоговый учет ИП

Налогообложение и отчетность зависят от того, какую систему обложения вы выбрали при регистрации ИП. Чаще всего выбирают УСН (упрощенная система налогообложения). Но помните, что некоторые виды деятельности не дают возможность применять УСН (банковская деятельность; страховая деятельность; ломбарды; фирмы, занимающиеся игорным бизнесом). Также популярны у ИП Патентная система и ЕНВД.

Важно! Если при регистрации вы не указали систему налогообложения, то ИП будет поставлен на учет по ОСНО, и перейти на упрощенную систему,  вы сможете только в начале следующего года.

Здесь мы подробно рассказываем, какие налоги платит ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД и Патенте.

Как вести налоговый учет ООО

Чаще всего ведение учета поручается специалисту, так как в ООО по сравнению с ИП много различной документации и налогов.

Так же как и ИП, директору ООО нужно выбрать систему налогообложения из основных популярных систем: ОСНО, УСН, ЕНВД. Налоговый учет заключается в правильном оформлении и подаче отчетности в ФНС и своевременной уплате налогов.

ОСНО

Компании на основной системе платят налоги и сдают отчеты по следующим направлениям:

  • НДС — 18% и ежеквартальный отчет по НДС;
  • налог на прибыль организаций — 20% и отчеты по налогу на прибыль, периодичность уплаты авансов по налогу и сдачи отчетов может быть ежемесячной и ежеквартальной;
  • налог на имущество организаций — тариф устанавливается местными властями, но не больше 2,2%, ежеквартальный расчет по авансовому платежу и декларацию по налогу на имущество раз в год;
  • налог с зарплаты сотрудников — 13% или 30% (удерживается из зарплаты) и справку 2-НДФЛ ежегодно, 6-НДФЛ ежеквартально;
  • страховые взносы по сотрудникам — 30% (платится поверх зарплаты) и Расчет по страховым взносам в налоговую ежеквартально и форму 4-ФСС в Соцстрах тоже ежеквартально;
  • транспортный налог, земельный налог — при наличии у организации транспорта и земельных участков.

УСН

ООО на УСН освобождается от уплаты НДС и налога на прибыль. Такая организация уплачивает:

  • единый налог по УСН 6% или 15% (авансовые платежи ежеквартально) и декларацию по УСН раз в год;
  • налог на имущество организаций — тариф устанавливается местными властями, но не больше 2,2%, ежеквартальный расчет по авансовому платежу и декларацию по налогу на имущество раз в год;
  • налог с зарплаты сотрудников — 13% или 30% (удерживается из зарплаты) и справку 2-НДФЛ ежегодно, 6-НДФЛ ежеквартально;
  • страховые взносы по сотрудникам — 30% (платится поверх зарплаты) и Расчет по страховым взносам в налоговую ежеквартально и форму 4-ФСС в Соцстрах тоже ежеквартально;
  • транспортный налог, земельный налог — при наличии у организации транспорта и земельных участков;
  • в редких случаях придется уплатить НДС и отчитаться.

ЕНВД

Еще один спецрежим, при котором предприятие платит единый налог и освобождается от группы обязательных налогов.

  • единый налог по ЕНВД (ставка зависит от вида деятельности и региона) и декларацию по ЕНВД ежеквартально;
  • налог на имущество организаций — тариф устанавливается местными властями, но не больше 2,2% и декларацию по налогу на имущество раз в год;
  • налог с зарплаты сотрудников — 13% или 30% (удерживается из зарплаты) и справку 2-НДФЛ ежегодно, 6-НДФЛ ежеквартально;
  • страховые взносы по сотрудникам — 30% (платится поверх зарплаты) и Расчет по страховым взносам в налоговую ежеквартально и форму 4-ФСС в Соцстрах тоже ежеквартально;
  • транспортный налог, земельный налог — при наличии у организации транспорта и земельных участков;
  • в редких случаях придется уплатить НДС и отчитаться.

Постановка на налоговый учет

Вставать на учет нужно в налоговой инспекции по месту жительства или по месту нахождения организации.

Постановка на учет занимает 5 дней, независимо от того, кто является налогоплательщиком — физическое или юридическое лицо. Мы подробно рассказывали, что нужно сделать для регистрации ИП и ООО.

Сразу после того, как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП произошла запись о создании компании или ИП, налоговая в течение 5 дней ставит ее на учет.

Если у компании есть филиалы, нужно подать заявление в налоговую по месту нахождения филиала. Также вам понадобятся: свидетельство о постановке на учет компании;  выписка из ЕГРЮЛ; документы подтверждающие создание филиала.

Александра Аверьянова

Недавно открыли ООО или только планируете это сделать? Бухгалтерский сервис для малого бизнеса дарит подарок новым ООО — 3 месяца бесплатной работы в нашем сервисе. Ведите налоговый и бухгалтерский учет, начисляйте зарплату, платите налоги и сдавайте налоговые декларации и отчеты через интернет. Для ИП и организаций старше 3 месяцев — первые 14 дней работы бесплатно!

Все крупные бизнесы когда-то были маленькими стартапами: IKEA, KFC или продуктовая сеть «Магнит». Такие примеры вдохновляют и мотивируют начинающих предпринимателей. Как найти идею для своего стартапа? В статье расскажем о нескольких подходах.

, Елена Космакова

Ваши продукты или услуги популярны на рынке, а вложения в бизнес быстро окупаются? Откройте франшизу, чтобы расширить территорию влияния. Расскажем о подготовке, поиске партнеров и приведем чек-лист для начинающего франчайзера.

, Елена Космакова

Есть простой способ зарабатывать деньги — открыть бизнес по франшизе. Но не все иностранные бизнесы «взлетают» в России и не все условия договора франшизы выгодны компании-«дочке». В статье расскажем, что такое франшиза и как работать по ней с выгодой.

, Елена Космакова

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/435-nalogovyy-uchet

Налоговая накладная заблокирована: учет у поставщика и покупателя

Почему не регистрируются налоговые накладные. Налоги и бухгалтерский учет

Для кого эта статья: для плательщиков НДС, которые столкнулись с процедурой остановки регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки (далее – НН, РК). Далее для упрощения под НН будем понимать и РК.

Из этой статьи вы узнаете: как отразить в бухучете НДС операции по остановке регистрации НН поставщику и покупателю.

Субсчета для учета НДС

Порядок отражения сумм НДС в бухгалтерском учете регулируется Инструкцией, утвержденной приказом Минфина от 01.07.97 г. № 141 (далее – Инструкция № 141). Но сразу заметим, что в ней нет специальных правил отражения в бухучете сумм НДС по заблокированным НН. Поэтому будем руководствоваться общими нормами этой Инструкции.

Для отражения в бухучете сумм налогов, которые подлежат уплате в бюджет, предназначен субсчет 641 «Расчеты по налогам». Поэтому для учета именно НДС следует открыть субсчет третьего порядка. Например, в программе 1С для учета НДС применяется субсчет 6415 «Расчеты по НДС», на котором отражают:

  • по дебету – начисленные суммы налоговых обязательств по НДС (далее – НО), а также суммы НДС, полученные из бюджета (как бюджетное возмещение);
  • кредиту – суммы налогового кредита, подтвержденного НН (или ее заменителями), зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), а также сумму НДС, перечисленную в бюджет (на электронный счет в системе электронного администрирования).

Также для учета НДС предназначены вспомогательные субсчета:

  • 643 «Налоговые обязательства», по дебету которого отражается начисление НО в случае получения предоплаты от покупателей (заказчиков) за товары (услуги), по кредиту – их списание во время отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг);
  • 644 «Налоговый кредит», где ведется учет сумм НДС, на которые предприятие получило право уменьшить НО.

При этом к субсчету 644 целесообразно открыть субсчета третьего порядка:

  • 6441 «Налоговый кредит по предоплатам», по кредиту которого отражается начисление налогового кредита в случае перечисления предоплаты за товары/работы/услуги, по дебету – его списание после получения товаров/работ/услуг (пп. 2.2 Инструкции № 141);
  • 6442 «Неподтвержденный налоговый кредит по НДС», на котором отражаются суммы входного НДС, не подтвержденные НН, зарегистрированными в ЕРНН (в частности, из-за остановки регистрации НН), или в случае, если у плательщика зарегистрированы НН, которые содержат ошибки (п. 8 Инструкции № 141). По дебету этого субсчета отражается начисление на дату первого события сумм НДС, по которым не подтверждено право на налоговый кредит, по кредиту – списание неподтвержденного налогового кредита.

Рассмотрим, что происходит в учете поставщика и покупателя, если НН заблокирована.

У поставщика

Для поставщика остановка регистрации НН не вызывает каких-либо особенностей в учете. Ведь у него НО возникают независимо от факта регистрации НН в ЕРНН и отсутствие такой накладной не освобождает его от обязанности включить суммы НДС в декларацию отчетного периода (п. 201.10 Налогового кодекса, далее – НК).

Поэтому и дальнейшие мероприятия по разблокированию НН, и сама регистрация НН в ЕРНН (или отказ в такой регистрации) в бухучете поставщика никак не отражается.

У покупателя

А вот покупатель, напротив, имеет право отразить налоговый кредит только тогда, когда входящая НН будет зарегистрирована в ЕРНН.

Напомним, о блокировке НН покупатель узнает из квитанции, которую отправляет система мониторинга критериев оценки риска (далее – СМКОР) одновременно и поставщику, и покупателю.

Если НН будет разблокирована в сроки, определенные п. 201.10 НК, ее можно включить в налоговый кредит в периоде составления такой НН. Если же она будет разблокирована и зарегистрирована в ЕРНН позже, в налоговый кредит она попадет только в месяце регистрации (или позднее, если покупатель решит «придержать» налоговый кредит).

Напомним, сроки регистрации НН определены п. 201.10 НК. Так, НН, выписанная:

  • с 1-го по 15-й календарный день (далее – к. д.), должна быть зарегистрирована до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором она составлена;
  • с 16-го по последний к. д. (включительно) месяца – до 15-го к. д. месяца, следующего за месяцем ее оформления.

Если же поставщик получит отказ в регистрации НН, то сумма входного НДС продолжит висеть на субсчете 6442, пока он не зарегистрирует НН (например, обратится в суд с иском о регистрации НН, и суд удовлетворит иск) или пока не истекут предельные сроки регистрации НН. Если НН не будет зарегистрирована в течение 1 095 дней с даты ее выписки, сумму неподтвержденного налогового кредита придется списать на расходы.

Рассмотрим на условных примерах порядок отражения в бухучете операций в случае остановки регистрации НН с применением субсчетов для учета НДС.

Пример 1

Источник: https://balance.ua/ru/news/post/nalogovaya-nakladnaya-zablokirovana-uchet-u-postavshhika-i-pokupatelya

Разблокировка налоговых накладных в 2020 году по Порядку 1165

Почему не регистрируются налоговые накладные. Налоги и бухгалтерский учет

Начнем с логики блокировки налоговых накладных, которая заложена в новом Порядке № 1165 .

Процесс проверки налоговых накладных (НН) на признаки рискованности можно разделить на два этапа.

Первый этап. Порядком № 1165 установлены критерии для безусловной регистрации налоговых накладных. Такие НН получают «зеленый свет» и не проверяются на предмет рискованности.

Если все упростить, то причины на безусловной регистрации следующие:

  • налоговая накладная составлена ​​по операции, которую освобождены от налогообложения;
  • объем продаж товаров/услуг, по которым регистрировались НН в текущем месяце, составляет менее 500 тыс. гривен.

(но: не более 50 тыс. грн. с одним покупателем; сумма НДС уплаченного в предыдущем месяце должна быть больше 20 тыс. грн, руководитель налогоплательщика занимает аналогичную должность не более чем в 3-х предприятиях);

  • общая сумма уплаченного НДС за последние 12 календарных месяцев составляет более 1 млн. гривен;
  • плательщик НДС проводит операции с товаром по коду УКТВЭД и/или услугой по коду согласно Государственному классификатору продукции и услуг (далее — ГКПУ), которые согласованы налоговой (как это происходит — тема для отдельной статьи).

Нами дано очень краткое описание данных случаев. К каждому из них Порядком № 1165 предусмотрены отдельные «НО». Плательщикам НДС необходимо внимательно изучить эти положения или обратиться к специализированным налоговым адвокатам или бухгалтерам.

Второй этап. Если Вы (налогоплательщик) не соответствуете критериям безусловной регистрации (то есть «зеленый свет» вам не светит), то Вас и Вашу НН налоговая начинает проверять на предмет рискованности.

Каким образом налоговики проверяю рискованность с целью блокировки НН

В соответствии с Порядком № 1165 проверка осуществляется по следующим критериям рискованности.

1. Критерии рискованности самого налогоплательщика.

Предприятие (ФОП) является рискованным если:

  • зарегистрировано на основании поддельных (потерянных) документов;
  • создано лицом, которое не собиралось вести хозяйственную деятельность;
  • осуществляет деятельность без ведома учредителей и законно назначенного руководителя;
  • не имеет открытых счетов в банке;
  • не представило отчетность по НДС за два последних отчетных периода;
  • не представило финансовую отчетность по налогу на прибыль за последний отчетный период.

2. Наличие у налогоплательщика положительной налоговой истории. Если нет — значит рискованный!

Признаки положительной налоговой истории:

  • операции по НДС на сумму не более 500 тыс. грн. в месяц (не более 50 тыс. с одним заказчиком);
  • в течение 4 месяцев подряд осуществляет поставки товаров / услуг за одним УКТВЭД/ГКПУ;
  • остаточная стоимость основных средств более 5 млн. грн .;
  • площадь имеющихся земельных участков (собственность/аренда) более 200 га .;
  • сумма ЕСВ на 1 работающего в два раза больше чем с минимальной зарплаты (за последние 12 мес, в условиях постоянного наличия в штате не менее 5 человек);
  • общая сумма уплаченного ЕСВ и других налогов и сборов в предыдущем отчетном году более 10 млн. грн.

3. Критерии рискованности операции в отношении которого составлена налоговая накладная. 

  • (Объем поставки товара / услуги превышаю величину остатка, отсутствие лицензии на операции с подакцизными товарами и тому подобное. Их много. Это тема для отдельной статьи).

Как видим, первые два пункта касаются самого налогоплательщика, а только последний — рискованности операции, по которой составлен налоговую накладную.

Таким образом, для того чтобы у Вас не было проблем с регистрацией налоговых накладных не достаточно только того, чтобы Ваша сделка не вызвала подозрений у налоговиков. Необходимо, чтобы Ваше предприятие не попало под «бан», как рискованно.

Как разблокировать налоговую накладную по новому порядку № 1165

Опишем все процедуры от начала (подача для регистрации НН) до конца (разблокировка).

  1. Вы отправляете на регистрацию налоговую накладную в Единый реестр налоговых накладных.
  2. Если НН является рискованной (соответствует критериям рискованности) регистрация такой налоговой накладной останавливается.
  3. Вы получаете решение о блокировки налоговой накладной через электронный кабинет налогоплательщика (налоговая должна указать все критерии, которые стали основанием для блокировки ПН).
  4. После этого необходимо подать документы с целью разблокировки ПН (объяснение, договоры, акты и т.д.).
  5. Комиссия регионального уровня (областная налоговая, налоговая г. Киева, офис БПН) рассматривает эти документы и в течение 7 дней должна дать ответ налогоплательщику относительно разблокировки/нерозблокировки НН.
  6. Если комиссия не примет решение в течение 7 дней, то налогоплательщика исключают из перечня рискованных (выводят из под «бана»).

Внимание! Порядком 1165 не прописана процедура автоматическое исключение предприятия из перечня рискованных, поэтому, на наш взгляд, с применением этого пункта (автоматическое исключение из под «бана») будут большие сложности.

Порядок действий с целью разблокировки налоговой накладной (НН)

Первое.

Определяемся с тем, что стало основанием для блокировки. Если блокировка из-за того, что само предприятие попало в «бан» (признано рискованным), то сначала необходимо вывести предприятие из перечня рискованных.

Для этого подаем соответствующую информацию и документы в налоговую (содержание сообщения и состав документов зависит от конкретного предприятия и ситуации, универсального перечня не существует.)

Второе.

Если налоговая накладная заблокированна по признакам рискованности конкретной хозяйственной операции, то подаем в налоговую объяснение и документы по этой операции.

Внимание! Если НН заблокирован в связи рискованности самого предприятия, советуем одновременно подать информацию об исключении предприятия из перечня рискованных и обратиться с объяснением относительно разблокировки конкретной налоговой накладной.

Как показывает практика, налоговую накладную могут разблокировать даже если предприятие находится под «баном» (в перечне рискованных).

Все документы относительно разблокировки налоговых накладных и вывода предприятия из перечня рискованных подаются в комиссии регионального уровня (областные налоговые, налоговая г. Киева, офис БПН). Указанные Комиссии уполномоченны принимать соответствующие решения по разблокировки.

Что делать если комиссия регионального уровня (областная налоговая, налоговая г. Киева, Офис БПН) не разблокировала налоговую накладную

В данном случае необходимо обращаться с жалобой в ГНС Украины.

Срок подачи жалобы — 10 рабочих дней со дня принятия решения комиссией регионального уровня.

Срок рассмотрения жалобы ГНС Украины — 10 календарных дней со дня получения.

Важно! Если решение по результатам рассмотрения жалобы не направлено ГНС Украины налогоплательщику, такая жалоба автоматически считается удовлетворенной.

Каким образом поступать если КРР (областная налоговая, налоговая г. Киева, офис БПН) и ГНС Украины не удовлетворили жалобу и не разблокировали НН

Последний выход — обращаться в суд с исковым заявлением.

Важно! В указанной статье, с целью понятного изложения материала, обобщены положения нормативных актов.

Для получения точной юридической консультации по вопросу разблокировки НН/РК, исключения предприятия из перечня рискованных Вы можете обратиться к нашим налоговым адвокатам.

Остались вопросы? Пожалуйста, заполните форму ниже и Вы получите ответ в течение 30 минут.

Источник: https://ks-cl.com.ua/praktiki/nalogovoe-pravo/razblokirovka-nalogovyh-nakladnyh-v-2020-godu-po-poryadku-1165/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.